McMAIL 11/2007

Einkommensteuer

Einkünfteerzielung bei Vermietung und Verpachtung

Nach dem BMF-Schreiben vom 24.05.2007 wird bei der Ermittlung der Einkünfte bei der Kindertagespflege zugelassen, dass anstelle der tatsächlichen Betriebsausgaben von den erzielten Einnahmen 300 EUR je Kind und Monat pauschal als Betriebsausgaben bei den Einkünften aus freiberuflicher Tätigkeit abgezogen werden. Diese Pauschale bezieht sich auf eine Betreuungszeit von acht Stunden und mehr pro Kind und Tag und ist bei geringerer Betreuungszeit anteilig zu kürzen. Nach einer Verfügung der OFD Frankfurt vom 19.06.2007 kann aus Vereinfachungsgründen von einer 5-Tage-Woche und vier Arbeitswochen im Monat (= 20 Arbeitswochen im Monat) ausgegangen werden.

Fahrten zur Nebentätigkeit sind zusätzlich zu erfassen

Die Nutzung eines überlassenen Pkw im Rahmen eines weiteren Arbeitsverhältnisses stellt nach dem Urteil des Finanzgerichts Niedersachsen vom 28.06.2007 einen zusätzlichen Sachbezug dar, der als Arbeitslohn zu erfassen ist. Daher tritt keine Abgeltungswirkung durch die Anwendung der 1 %- Regelung für sämtliche nicht für den ersten Arbeitgeber durchgeführten Fahrten ein. Es ist vielmehr ein zusätzlicher Sachbezug zu erfassen, der wiederum nach den Möglichkeiten der Privatversteuerung ermittelt wird (1 %-Regelung, Fahrtenbuch).

Umsatzsteuervorauszahlung - regelmäßig wiederkehrend

Nach dem Urteil des Bundesfinanzhofs vom 01.08.2007 ist eine für das vorangegangene Kaldenderjahr geschuldete und zu Beginn des Folgejahres entrichtete umsatzsteuervorauszahlung als regelmäßig wiederkehrende Ausgabe anzusehen. Damit ist die Zahlung bereits im vorangegangenen Veranlassungszeitraum (Zeitraum der Zugehörigkeit) abziehbar. Für die Anerkennung von regelmäßig wiederkehrenden Einnahmen oder Ausgaben ist jedoch erforderlich, dass diese kurze Zeit vor Beginn oder kurze Zeit nach Beendigung des Kalenderjahres (bis zu 10 Tage) gezahlt wird.

Umsatzsteuer

Ergänzen von Rechnungen

Nach Vorgaben der neuen Umsatzsteuerrichtlinien kann beim Fehlen von einzelnen Angaben in der ordnungsgemäßen Rechnung auch der Empfänger der Rechnung diese Angaben berichtigen ( R 202 Abs. 3 Satz 6). Dies bezieht sich auf die Angaben über die Menge der gelieferten Gegenstände oder den Zeitpunkt des Umsatzes. Sofern aber der Empfänger der Rechnung diese Ergänzungen vornimmt, muss er den Aussteller der Rechnung davon in Kenntnis setzen. Hinweis: Die Kenntnisnahme ist ggf. nachzuweisen.

Lohnsteuer

Bewertung von Sachbezügen - keine Änderung

Der Bundesfinanzhof hat bei der Bewertung von Sachbezügen ein Wahlrecht eingeräumt, ob mit dem üblichen Endpreis am Abgabeort (ohne Bewertungsabschlag und Rabattfreibetrag) oder mit dem Endpreis für Letztverbraucher (mit Bewertungsabschlag und Rabattfreibetrag) bewertet wird. Die Finanzverwaltung widerspricht dem vom Bundesfinanzhof eingeräumten Wahlrecht mit Schreiben vom 28.03.2007. Damit ist zwingend bei den einzelnen Sachbezügen nach bisherigem Recht vorzugehen, da ein eingeräumtes Wahrecht nicht dem Wortlaut des Gesetzes entspricht.

Wegfall Lohnsteuerkarte

Das Bundeskabinett hat im August 2007 den Entwurf des Jahressteuergesetzes 2008 beschlossen. Dabei soll auch ab 2011 die Papier-Lohnsteuerkarte durch die elektronische Steuerkarte ersetzt werden. Grundlage dieser Regelung ist die geplannte zentrale elektronische Speicherung von Steuerdaten. Es handelt sich dabei um einen Datenpool, in dem die neue, lebenslang geltende steuerliche Identifikationsnummer mit allen für die Lohnsteuerberechnung erforderlichen Angaben verknüpft wird.

Impressum Kontakt McGROUP INTERN Gemeinsam mit NETTwork verfügen wir über ein markengestütztes "Mc" Netzwerk zu Steuerberatern, Buchhaltern und vielen anderen Dienstleistern mit denen wir NETT zusammen arbeiten!
HOME / START ÜBER MCDATA Franchisesystem Synergien Ziele UNSER SLOGAN FRANCHISE Franchise by McDATA Franchise Business Club Franchise Links Franchise NEWS FAQ DIENSTLEISTUNGEN Rechtliche Grundlagen Wissenwertes Buchhaltung gemäß §6 Nr. 4 StBerG. Betriebswirtschaft- liche Beratung lfd. Lohnabrechnung gem. §6 Nr.4 StBerG. Vor Ort Service MCMAIL Aktuell Archiv der McMAIL´s SOFTWARE Finanzbuchhaltung HMD Software Lohnbuchhaltung SBS Software Servertechnologie via ASP PRESSE Pressemeldungen KONTAKT	McMAIL 11/2007 Einkommensteuer Einkünfteerzielung bei Vermietung und Verpachtung Nach dem BMF-Schreiben vom 24.05.2007 wird bei der Ermittlung der Einkünfte bei der Kindertagespflege zugelassen, dass anstelle der tatsächlichen Betriebsausgaben von den erzielten Einnahmen 300 EUR je Kind und Monat pauschal als Betriebsausgaben bei den Einkünften aus freiberuflicher Tätigkeit abgezogen werden. Diese Pauschale bezieht sich auf eine Betreuungszeit von acht Stunden und mehr pro Kind und Tag und ist bei geringerer Betreuungszeit anteilig zu kürzen. Nach einer Verfügung der OFD Frankfurt vom 19.06.2007 kann aus Vereinfachungsgründen von einer 5-Tage-Woche und vier Arbeitswochen im Monat (= 20 Arbeitswochen im Monat) ausgegangen werden. Fahrten zur Nebentätigkeit sind zusätzlich zu erfassen Die Nutzung eines überlassenen Pkw im Rahmen eines weiteren Arbeitsverhältnisses stellt nach dem Urteil des Finanzgerichts Niedersachsen vom 28.06.2007 einen zusätzlichen Sachbezug dar, der als Arbeitslohn zu erfassen ist. Daher tritt keine Abgeltungswirkung durch die Anwendung der 1 %- Regelung für sämtliche nicht für den ersten Arbeitgeber durchgeführten Fahrten ein. Es ist vielmehr ein zusätzlicher Sachbezug zu erfassen, der wiederum nach den Möglichkeiten der Privatversteuerung ermittelt wird (1 %-Regelung, Fahrtenbuch). Umsatzsteuervorauszahlung - regelmäßig wiederkehrend Nach dem Urteil des Bundesfinanzhofs vom 01.08.2007 ist eine für das vorangegangene Kaldenderjahr geschuldete und zu Beginn des Folgejahres entrichtete umsatzsteuervorauszahlung als regelmäßig wiederkehrende Ausgabe anzusehen. Damit ist die Zahlung bereits im vorangegangenen Veranlassungszeitraum (Zeitraum der Zugehörigkeit) abziehbar. Für die Anerkennung von regelmäßig wiederkehrenden Einnahmen oder Ausgaben ist jedoch erforderlich, dass diese kurze Zeit vor Beginn oder kurze Zeit nach Beendigung des Kalenderjahres (bis zu 10 Tage) gezahlt wird. Umsatzsteuer Ergänzen von Rechnungen Nach Vorgaben der neuen Umsatzsteuerrichtlinien kann beim Fehlen von einzelnen Angaben in der ordnungsgemäßen Rechnung auch der Empfänger der Rechnung diese Angaben berichtigen ( R 202 Abs. 3 Satz 6). Dies bezieht sich auf die Angaben über die Menge der gelieferten Gegenstände oder den Zeitpunkt des Umsatzes. Sofern aber der Empfänger der Rechnung diese Ergänzungen vornimmt, muss er den Aussteller der Rechnung davon in Kenntnis setzen. Hinweis: Die Kenntnisnahme ist ggf. nachzuweisen. Lohnsteuer Bewertung von Sachbezügen - keine Änderung Der Bundesfinanzhof hat bei der Bewertung von Sachbezügen ein Wahlrecht eingeräumt, ob mit dem üblichen Endpreis am Abgabeort (ohne Bewertungsabschlag und Rabattfreibetrag) oder mit dem Endpreis für Letztverbraucher (mit Bewertungsabschlag und Rabattfreibetrag) bewertet wird. Die Finanzverwaltung widerspricht dem vom Bundesfinanzhof eingeräumten Wahlrecht mit Schreiben vom 28.03.2007. Damit ist zwingend bei den einzelnen Sachbezügen nach bisherigem Recht vorzugehen, da ein eingeräumtes Wahrecht nicht dem Wortlaut des Gesetzes entspricht. Wegfall Lohnsteuerkarte Das Bundeskabinett hat im August 2007 den Entwurf des Jahressteuergesetzes 2008 beschlossen. Dabei soll auch ab 2011 die Papier-Lohnsteuerkarte durch die elektronische Steuerkarte ersetzt werden. Grundlage dieser Regelung ist die geplannte zentrale elektronische Speicherung von Steuerdaten. Es handelt sich dabei um einen Datenpool, in dem die neue, lebenslang geltende steuerliche Identifikationsnummer mit allen für die Lohnsteuerberechnung erforderlichen Angaben verknüpft wird.